“不必改为个体收入调节税”

个人所得税法的编撰工作迫在眉睫，学术界对个人所得税法的名称存在争议。 有些学者认为个人所得税法实际上是个人收入调整税法。 为了更好地体现个人所得税的立法目的，必须将个人所得税法改为个人收入调整税法。

但是一些学者认为个人所得税和公司所得税都是直接税在发达市场经济国家是国家税收的首要来源 如果个人所得税法只能起到调节收入的作用，不能增加国家的财政收入，个人所得税法的修改就不能处理我国税收法律制度体系中存在的结构性问题，当然也不能处理我国收入分配不公平的问题。

我国居民收入差距不断扩大，是出于多方面的原因。 首先，财产性收入比重越来越大，个人收入差距越来越大。 只有在个人所得税制度上做了文案，没有处理好我国资本所得税的问题，调整个人所得税的征收点才能达到预期的目的。 其次，收入来源的多样性也扩大了我国的收入差距。 例如，同样是教师，南方的一些教师可能从事兼职商业活动，收入远远高于西北地区教师的收入。 再次，不同地区的工资差距逐渐扩大，也是贫富差距扩大的重要因素。

处理我国贫富差距不断扩大的问题，必须逐一发挥税收的调节作用，但由于居民收入差距不断扩大的原因很多，要实现共同富裕，还需要多方治理。

第一，必须考虑对资本利得征收资本利得税。 无论是资本市场的投资收益，还是不动产的投资收益，都应该纳税。 全面了解资金交易情况，对资本收入征收个人所得税，这是实现税收公平问题上应有的义不容辞，有必要缩小贫富差距。

第二，为了处理我国收入多样性带来的分配不公问题，必须实行综合征收个人所得税。 综合征收要求税收征管机构要充分了解资金流动情况，了解纳税人的收入来源，在自愿申报的基础上建立互联网化的自动征税系统。 纳税人收入来源较多的，可以通过建立新闻互联机制，依靠内部新闻系统，了解纳税人的收入情况，将申报收入改为自动合成收入，避免个人所得税的征收出现遗漏现象。

第三，税收征收管理机关应当与劳动社会保障机构合作，建立完善的个人工资所得税征收管理机制。 目前，我国个人所得税实行“代扣代缴”制度，一些民营企业广告主为了逃避纳税义务，实行了所谓的“零工资”政策，所有的生活支出和奢侈品费用都纳入了公司的价格清算。 这样做不仅逃避了个人的纳税义务，而且增加了公司的经营价格，减少了公司应交的所得税。 对此，要逐一发挥消费税制的作用，对奢侈品消费加收消费税，对公司经营者个人生活支出纳入公司价格的行为增加惩罚性规定，防止公司经营者逃避个人纳税义务。

个人所得税起双重作用，一方面可以起到调节个人收入的作用，另一方面也可以增加国家的财政收入。 其实，我们过去的法被称为个人收入调整税法，将其改为个人所得税法，两者之间没有本质的区别。 原称个人收入调整税法，是强调调整个人收入的作用，之所以改为个人所得税法，是因为除了调整作用之外，个人所得税还是政府增加税收的重要渠道。 从目前情况看，没有必要将个人所得税法变更为个人收入调整税法。 在讨论修改个人所得税法时，不能不讨论，必须只研究我国个人所得税法存在的问题，比较我国社会收入结构的变化情况，深入开展调查研究，提出系统的个人所得税改革方案。

(作者是中南财经政法大学教授)