“打击跨国网络公司偷税 各国亟待加强合作”

最近，韩国一家立法机构的人员表示， 韩国国民议会通过了《增值税法草案》的修正案，将从明年7月1日起对谷歌、脸书、亚马逊网络服务( aws )等全球it巨头征收增值税 具体而言，修正案要求外国企业的公司对顾客( b2c )的数字服务(在线广告、云计算、在线服务等)征收10%的增值税。

一直以来，跨国网络公司都因逃税问题受到谴责。 像美国这样的公司，利用美国税法的脆弱性和海外不同国家税法的差异，广泛使用“双重爱尔兰-荷兰三明治( double irishwithdutch sandwich )”的避税法，从而扩大规模 这种模式第一，以企业在高税收地区取得的收入为名，巧妙地列入企业在世界上设立的低税收地区的子企业的名下，从而达到高税收地区少纳税的目的。 众所周知，爱尔兰是欧盟各国中税率最低的，企业所得税仅为12.5%。

根据英国国会公布的资料，2006-2007年谷歌在英国的销售收入达到180亿美元，但付给英国税务局的税收只有160万美元。 不仅是英国，谷歌在全世界许多国家都有逃税的案例，被认为“不作恶”的谷歌也因此获得了“逃税专家”的名号。

此次韩国税法修正案中对数字服务征收的增值税，本质上是一国政府采用本国互联网数据，盈利的市场主体征收的资源录用金，与此前欧盟拟征收的“数字税”类似。 由于网络具有跨地区优势，多种数字服务一般跨越多个国家和地区。 这是因为，不容易分别明确网络企业在各国和地区的利益，给合理合法征税带来了很大的困难。

由于互联网企业和数字企业所创造的价值不需要现实实体的存在，为顾客提供的服务也多为无形服务，因此对这些公司征税的难度进一步加大。 虽然以增值税的形式征收跨国网络企业在本国当地的资源招聘金比较合理，但为特定地区定义的“局部增值”至关重要，也是最大的课题。 增值税是指以商品(包括应税劳务)在流动中产生的增值额作为计税依据征收的流转税。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务多个环节的新价值或商品增值征收的流转税。

实际上之所以出现上述困境，其核心矛盾是现有税制不适应当前繁荣的数字经济。 增值税等税种和配套实施细则的制定，主要比较的是以前流传下来的实体经济，但在数字经济时代显然力不从心。 因此，改革现有的税制，构建适合数字经济时代的新税制，可能是处理这类问题的关键。

由于这些跨国网络企业具有经营范围全球化的典型特征，完全可以利用各国税法的差异和脆弱性实施避税，对单个国家来说具有很大的新闻特点，作为新闻劣势的单个国家显然会单独处理这个问题 所以，现在能做的无非是多收些税。

处理这个问题最有效的方法是各国合作，打破跨国互联网公司和单个国家之间存在的新闻不对称。 只要跨国互联网公司和各国之间的新闻壁垒被消除，这些公司被发现逃税的风险就会急剧上升，届时各国政府可以合理重罚这种违法行为。 迄今为止，违法价格大幅上涨，违法行为得到比较有效的遏制。

韩国反对党“光之党”议员朴善淑说:“修正案的通过为数字税的讨论奠定了基础，并在数字经济中向前迈进了一步。” 同时，“考虑到税制的公正性，国民议会必须继续讨论对全球it企业和国内企业之间的b2b交易征收增值税的措施。” 韩国已经迈出了重要的一步，接下来值得期待的是世界各国在这个问题上的密切合作。